Как заплатить налог

05 августа 2011 4817

Начальник налоговой службы ответил на вопросы наших читателей

Помните ставшую знаменитой социальную рекламу "Заплати налоги и спи спокойно!"?

Но порой случается так, что мы бы и рады заплатить эти самые налоги, но не знаем, сколько и куда нести.

Вопрос своевременности уплаты налогов стал еще более актуальным с того момента, как судебные приставы получили право налагать запрет на выезд должника за границу.

И впрямь обидно лишиться оплаченного отдыха из-за незначительного долга перед государством.

Как заплатить налог

Сегодня гость рубрики "Хочу спросить" — начальник инспекции федеральной налоговой службы России по г. Сергиев Посад Владимир САЕНКО.

— Алевтина Григорьевна из Краснозаводска спрашивает: "Я проживаю в приватизированной комнате в коммунальной квартире вместе с дочкой. С момента приватизации прошло 8 лет, но ни разу мне не прислали квитанцию для оплаты налога на недвижимость (площадь 15 кв. м) Попасть на прием к инспектору крайне сложно. Один раз удалось, но инспектор ничего объяснить не смог. Вопрос: как оплачивать? И будет ли за мной задолженность по оплате? Что мне делать? Если комната пополам с дочкой 15 лет, кто должен платить налог за нее и исчисляется ли он?"

— В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 5 упомянутого закона исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и на основании данных об инвентаризационной стоимости, поступающих из органов технической инвентаризации, по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В соответствии с законом инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога, начиная с 2011 года, производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

— Расскажите, пожалуйста, про налог и вычет при продаже машины. Какой налог, с какой суммы платить? Подобного рода вопросы были наиболее популярными у наших читателей, задавших вопрос в рубрику "Хочу спросить".

— С 1 января 2010 года в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ общий размер вычета при продаже любого имущества (кроме жилья, дач, садовых домиков и земельных участков), которым граждане владели менее 3 лет, увеличен со 125 000 до 250 000 рублей. Однако этот норматив стал именно общим, то есть теперь он распространяется на доходы от продажи всех движимых объектов в течение года.

Доход, полученный физическим лицом от продажи автомобиля, находившегося в собственности более трех лет, декларированию не подлежит.

— В 2007 году мной куплена квартира в пятиэтажном доме. По доходам 2007-2009 годов мне предоставлен имущественный налоговый вычет, при этом был переходящий остаток на 2010 год. В данный момент дом, некогда признанный аварийным, снесен. Могу ли я в этом случае продолжать использовать налоговый вычет или я потеряла на это право? Если льгота сохранилась, то, если при подаче декларации я не смогу представить оригинал свидетельства на право собственности, достаточно ли будет только ксерокопий документов?

— Если при приобретении квартиры вы полностью не воспользовались имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования независимо от того, что в эти периоды квартира уже не находилась в собственности (заметим, что вычет предоставляется один раз в жизни).

При подачи декларации предоставляются: копии свидетельства о государственной регистрации права с отметкой "право собственности прекращено", договор купли-продажи объекта, передаточный акт и платежные документы.

— Я открыл вклад в банке, и по новогодней акции мне подарили подписку на дорогой журнал. Меня насторожило то, что меня заставили подписать бумагу, что я понимаю, что банк сообщит о подарке в налоговую инспекцию. Девушка-кассир заверила меня, что это "просто так и никакой налог платить не надо". Но мне не по себе, боюсь, что тут есть какой-то подвох. Хочу уточнить, нужно ли платить налог за такие подарки?

— Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В целях главы 23 НК РФ подарок представляет собой доход в натуральной форме, полученный от организации на безвозмездной основе и облагаемый по ставке 13 процентов.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Пунктом 28 статьи 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период. Следовательно, если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, то такой доход является необлагаемым. Если же стоимость превышает указанный размер, то налогообложению НДФЛ подлежит разница между суммой, уплаченной за подарок, и суммой, указанной в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны подавать в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщик, получивший подарок стоимостью более 4000 рублей от организации, не удержавшей налог с разницы между суммой, уплаченной за подарок, и суммой, указанной в пункте 28 статьи 217 НК РФ, должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить налог в срок до 15 июля.

— Не зная, что индивидуальный предприниматель освобожден от уплаты налога на имущество, мною был уплачен этот налог за 2009-й и 2010 год. Могу ли я теперь вернуть эти деньги?

— Если у налогоплательщика имеется недоимка или задолженность, то после того как сверка проведена и переплата подтверждена, может быть проведен зачет в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Следует помнить, что зачет возможен только в отношении налога одного уровня. То есть переплата по федеральному налогу может быть зачтена в счет недоимки или в счет предстоящих платежей по другому федеральному налогу.

Если же у налогоплательщика нет недоимок и задолженностей по налогам, то возможен возврат переплаты налога на расчетный счет налогоплательщика. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано по общему правилу в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Кодекса РФ).

— Квартира в долевой собственности: мать инвалид I группы и несовершеннолетний ребенок. Должен ли начисляться налог на имущество на долю ребенка?

— Здесь речь пойдет о льготах по налогу на имущество. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

— Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

— инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

— участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

— лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой

Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

— лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года

№ 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

— военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

— лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

— члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец,

мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения; в случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

— пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

— гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

— родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами; супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

Налог не платится со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

— В 2001 году покупала квартиру за 1950000 рублей. Какую сумму возврата подоходного налога я могу получить сейчас, если решу воспользоваться этим возвратом, какие документы для оформления и сколько примерно по времени займет выплата этой суммы?

— В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере подоходного налога, начисленного на сумму, израсходованную на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета за 2001 год, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 600 тысяч рублей в целом на объект.

Имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды.

Правоустанавливающий документ (свидетельство о государственной регистрации права собственности) в нашем случае получен в 2001 году.

Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составит 78 000 рублей (600 000 руб. * 13%). Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

— В этом году пришла квитанция из налоговой инспекции по уплате земельного налога на мать, которая давно умерла. Участок я несколько лет назад перевела на себя, сама плачу налоги. И вдруг такая бумага. Что делать?

— Обязанность физического лица по уплате налога или сбора прекращается в случае его смерти или в связи с признанием его умершим. В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица-налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится.

Исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в электронном виде. Иной способ предоставления указанных сведений не предусмотрен. Если в полученных сведениях отсутствует дата отчуждения собственности и у налогового органа отсутствуют сведения о смерти физического лица, налоги исчисляются. Часто в случае оформления земельных участков в порядке наследования, наследнику присваивается другой кадастровый номер, уточняются адреса участков, в свидетельстве о государственной регистрации права не указан наследодатель. Все это представляет сложность для идентификации.

Для перерасчета достаточно заявить в налоговый орган о смерти налогоплательщика с приложением копии свидетельства о смерти.

— Мне пятый год приходит требование уплатить налог на транспортное средство, которого у меня никогда не было. В последний раз прислали не только требование, но и пени в размере 4 тысяч рублей. Грозное письмо. Что делать?

— Вероятнее всего, ошибочные сведения о владении автомобилем поступили в налоговую инспекцию.

— Приходит налог на давно проданную машину. Что делать?

— Согласно ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. На основании пункта 5 статьи 362 Кодекса органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года — до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, происшедших за предыдущий календарный год. На основании заявления налогоплательщика инспекцией будет сделан запрос о снятии автотранспортного средства с учета.

— Пришел налог на угнанную машину, как быть?

— Налогоплательщики в случае угона транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи транспортного средства, а если машину найдут, то и о ее возврате. Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

— Раньше мне регулярно приходили уведомления с требованием об уплате налога. В последние шесть лет не приходят. Как быть и какими последствиями чревата неуплата налогов. За сколько лет назад по закону с меня могут истребовать налоги?

— Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Они ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с совместными приказами от 5 июля 2005 года Федерального агентства кадастра объектов недвижимости № П/0126 и ФНС России № САЭ-3-21/309 "Об утверждении порядка предоставления сведений в электронном виде о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, из Федерального Агентства кадастра объектов недвижимости в Федеральную Налоговую службу", органам ФНС России предоставляются в электронном виде сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу. Иной способ предоставления указанных сведений не предусмотрен.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Полина СТРОГАНОВА,
газета "Вперед"